btw op tuinwerken, niet altijd 21%?

Op tuinwerken moet je in principe 21% btw aanrekenen. Er bestaan echter uitzonderingen voor werken die nauw verbonden zijn met een privéwoning en voor de levering van plantgoed. Daarvoor moet je onder bepaalde voorwaarden slechts 6% btw aanrekenen. Wanneer is dat precies het geval?
Auteur: Peter VanRyckeghem, SBB
Zowel op de aanleg als op het onderhoud van tuinen moet je in principe 21% btw aanrekenen aan je klant. Dat geldt voor alle soorten van werken, zoals bijvoorbeeld het aanleggen en onderhouden van een gazon, het plaatsen van afsluitingen, toegangspoortjes en tuinverlichting, het bouwen van een tuinhuis, de aanleg van een (zwem)vijver of zwembad, de bouw van een poolhouse, de installatie van een sauna in de tuin, het scheren van hagen en het snoeien van bomen.
Let op! Factureer je de werken aan een klant die een btw-nummer heeft (bv. een btw-plichtige vennootschap), dan moet je zelf geen btw aanrekenen, maar moet je ‘btw verlegd’ op de factuur vermelden (zie evenwel verder voor plantgoed).

Uitzondering voor bepaalde werkzaamheden
Tuinwerken die nauw met de woning zelf verbonden zijn, kunnen in bepaalde gevallen tegen 6% btw gefactureerd worden, maar enkel wanneer de woning zelf in aanmerking komt voor de uitvoering van werken in onroerende staat tegen 6% btw. Werken in onroerende staat zijn de omvorming, renovatie, rehabilitatie, verbetering, herstelling of het onderhoud van de woning. Die werken kunnen tegen 6% btw gefactureerd worden wanneer de woning ouder is dan 10 jaar, uitsluitend als privéwoning dient (of slechts een bijkomstig gedeelte ervan professioneel gebruikt wordt) en de werken rechtstreeks aan de eindgebruiker (eigenaar of huurder) gefactureerd worden. Het leveren en plaatsen van de materialen moeten wel door dezelfde aannemer gebeuren.
De volgende tuinwerken die betrekking hebben op een dergelijke woning kunnen tegen 6% btw gefactureerd worden:
Opritten en paden: Leg je een oprit of een pad aan van de straat naar de voordeur van de woning of naar een garage die in de woning geïntegreerd of tegen de woning aangebouwd is, dan kan je daarop 6% btw aanrekenen.
Goed om te weten:
- Leg je een wandelpad aan in de tuin of een weg van de straat naar een losstaande garage, dan moet je daarop 21% btw aanrekenen.
- Ook een combinatie van 6% en 21% btw op de factuur is mogelijk. Leg je bijvoorbeeld een wegje of een pad aan dat van de weg via de voordeur naar een losstaande garage leidt, dan moet je op het stuk van de straat tot de voordeur 6% btw aanrekenen, en op het stuk van de voordeur tot aan de garage 21%.
- Op de aanleg van een parking moet je altijd 21% btw aanrekenen, zelfs als die parking aan de woning grenst.
Terrassen en muurtjes: Leg je een terras aan dat grenst aan de woning, dan kan dat tegen 6% btw. Op een terras dat achteraan in de tuin of naast een tuinhuis aangelegd wordt, en dus niet aan de woning grenst, moet je 21% btw aanrekenen.
Ook op het bouwen van een muurtje dat aan de woning grenst en geen eigenlijke afbakening van de eigendom vormt, mag je 6% btw aanrekenen (bijvoorbeeld een muurtje gebouwd langs een buitenterras als bescherming tegen de wind). Scheidingsmuren die een perceel afbakenen van een ander perceel vallen onder het gewone tarief van 21 %.
Groendaken en groengevels: Leg je een groendak of daktuin aan, dan kan dat tegen 6% btw (ook voor de planten) als het gaat om een volledige dakbedekking. Dat geldt ook voor het onderhoud ervan. Ook de aanleg van groengevels kan onder bepaalde voorwaarden tegen 6% btw voor zover de ophangstructuur op duurzame wijze aan de muur gehecht wordt.
Drainagewerken: Drainagewerken kan je tegen 6% btw factureren als het essentieel doel van die werken het vermijden van het insijpelen van water in de keldermuren van de woning is. Gaat het om algemene drainagewerken in de tuin, dan moet je deze tegen 21% btw factureren.
Levering van plantgoed: Koopt je klant zelf plantgoed aan, bijvoorbeeld in een tuincentrum, dan betaalt hij daarop 6% btw. Hetzelfde geldt wanneer jij als tuinaanlegger het plantgoed aankoopt. Lever je datzelfde plantgoed vervolgens aan je klant, dan moet je daarop 6% btw aanrekenen.
Maar let op. Op de werkuren die je factureert om dat plantgoed aan te planten moet je wel 21% btw aanrekenen. Het plantgoed en de werkuren worden voor de btw immers als twee afzonderlijke componenten beschouwd.

Tip: Maak op je factuur een duidelijke opsplitsing tussen de levering van de planten en je werkuren. De planten factureer je dan tegen 6% btw, je werkuren tegen 21%. Maak je die uitsplitsing niet, dan moet je klant 21% btw betalen op de gehele factuur, dus ook op het plantgoed!
Let op! Moet je de factuur met ‘btw verlegd’ opmaken omdat je klant btw-plichtig is, vermeld dan de planten apart. Je rekent zelf weliswaar geen btw aan, maar je klant weet dan perfect op welk onderdeel van de factuur hij slechts 6% btw moet betalen.
Heb je nog bijkomende btw-vragen of andere fiscale of juridische vragen in verband met tuinaanleg, aarzel dan niet je SBB-adviseur te contacteren.